关于吉峰三农科技服务股份有限公司

申请向特定对象发行股票的第二轮审核问询函

中有关财务事项的专项说明

深圳证券交易所：

贵所上市审核中心于2022年8月10日出具的审核函[2022]020181号《关于吉峰三农科技服务股份有限公司申请向特定对象发行股票的第二轮审核问询函》（以下简称“问询函”），要求会计师对相关问题进行核查并发表明确意见。信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）及时组织人员对问询函相关问题进行了审慎核查，结合发行人2022年1-9月经营情况，现就问询函有关事项说明如下：

问题2

审核问询函回复称，2019年至2021年吉林康达销售的主要产品2行机的平均单价分别为46,200元、44,800元、45,380元，产品价格及变动趋势和大元机械接近，与其他5家可比公司存在较大差异，吉林康达营业收入分别为20,110.92万元、27,528.83万元和28,818.00万元，农机产量分别为5,094台、6,597台和6,885台。报告期内，吉林康达毛利率分别为42.93%、51.59%、51.65%和50.05%，远高于同期同行业相关公司毛利率平均值；吉林康达所需排种器等核心部件主要从国外进口，锻件、铸件、冲压件等非核心配件外协加工或采购，仅机械加工、焊接、打磨、烤漆等工序自主完成。审核问询函回复称，吉林康达具有核心技术、较强的市场影响力、健全的经销网络和完善的服务能力，其免耕播种机产品在吉林省、辽宁省、黑龙江省及内蒙古自治区的市场占有率为20%至30%；服务方面，在春播时间段调配生产、销售、售后相关人员去一线服务；春播结束后，吉林康达组织对出售机器进行检修，保证使用者第二年可以正常使用。

请发行人补充说明：（1）结合报告期境内外农机市场发展情况、市场整体供需情况、吉林康达市场占有率及变动情况、计算过程、相关依据等，说明报告期内吉林康达、大元机械主要产品价格和毛利率与其他5家可比公司存在较大差异的原因、合理性；（2）结合报告期内吉林康达收入的具体构成及计算过程，说明是否与各年销量及销售单价相匹配，如存在差异，说明原因及合理性，相关信息披露是否存在前后不一致，是否真实、准确、完整；（3）结合吉林康达主要产品核心技术专利情况、在生产过程中的具体应用及体现，研发费用与同行业可比公司对比情况等，说明吉林康达报告期内主要产品涉及相关技术是否在同行业中具有先进性和不可替代性，结合销售费用与同行业可比公司对比情况，说明相关市场影响力、健全的经销网络和完善的服务能力是否远超同行业可比公司，毛利率远高于同行业可比公司的真实性、合理性，信息披露是否真实、准确、完整；（4）吉林康达在春播时间段和春播结束后会派遣人员去一线服务或进行检修，请结合吉林康达提供相关服务的主体、涉及的具体产品、服务期限、是否仅能由吉林康达提供等，说明相关服务所产生收入和费用的具体归集方式，是否包含在产品售价中，相关服务是否属于单项履约义务，农机销售和后续服务的提供是否明确可区分，相关会计处理是否符合会计准则相关规定。

请保荐人、会计师核查并发表明确意见，请会计师说明针对吉林康达相关收入真实性采取的核查措施、核查范围、核查程序及具体过程。

回复：

一、发行人的说明

（一）结合报告期境内外农机市场发展情况、市场整体供需情况、吉林康达市场占有率及变动情况、计算过程、相关依据等，说明报告期内吉林康达、大元机械主要产品价格和毛利率与其他5家可比公司存在较大差异的原因、合理性

1、报告期境内外农机市场发展情况、市场整体供需情况

美国20世纪30年代的“黑风暴”，导致了土壤少免耕作等保护性耕作技术应运而生。目前，保护性耕作技术已成为发达国家可持续农业的主导技术之一。该技术已在美国、加拿大等70多个国家得到推广应用，全球保护性耕作应用面积达到1.7亿公顷，占世界耕地总面积11%，成为相对使用比率增长最快的新技术之一，其中：美国、加拿大、澳大利亚、巴西、阿根廷等国的应用面积已占本国耕地面积的40%-70%。欧美国家地广人稀，农用地主要由农场主经营，农业生产普遍在大面积、连片的土地上进行，长年按照农艺要求坚持深松、轮作、休耕，耕地较为平整，土壤肥力状况较好。因此，欧美国家免耕播种机一般采用单传动系统，作业行次较高，作业效率较高，单台设备售价较高。

我国早在2005年提出发展保护性耕作，2009年农业部、国家发改委组织编制《保护性耕作工程建设规划（2009-2015年）》，2011年国家农业部办公厅发布《保护性耕作项目实施规范》《保护性耕作关键技术要点》。2017年1月，国务院发布《关于印发<全国国土规划纲要（2016-2030年）>的通知》（国发[2017]3号），提出加强北方旱田保护性耕作。2017年12月，农业农村部、财政部发布《农业部办公厅、财政部办公厅关于印发<2018-2020年农机购置补贴实施指导意见>的通知》（农办财[2017]89号），推进补贴范围内机具敞开补贴，各地把免耕播种机都作为敞开、优先补贴的农机品种。2020年2月，国家农业农村部、财政部实施《东北黑土地保护性耕作行动计划（2020-2025年）》，将东北地区（辽宁省、吉林省、黑龙江省和内蒙古自治区的赤峰市、通辽市、兴安盟、呼伦贝尔市）玉米生产作为保护性耕作推广应用的重点，兼顾大豆、小麦等作物生产。力争到2025年，保护性耕作实施面积达到1.4亿亩，占东北地区适宜区域耕地总面积的70%左右，形成较为完善的保护性耕作政策支持体系、技术装备体系和推广应用体系。2021年7月12日，国家农业农村部农业机械化管理司在答复十三届全国人大代表建议时表示，东北四省区已实施保护性耕作面积7,100万亩；2021年东北四省区新增免耕播种机1.85万台，免耕播种机保有量超过11万台。2022年中央一号文件在耕地建设保护方面提出，要抓黑土地的保护，深入推进国家黑土地保护工程，实施黑土地保护性耕作8,000万亩。

在上述政策支持和刺激下，免耕播种机逐渐得到国内市场认可，农民已经接受从人工扎眼种植或者半机械化播种器种植模式，跨越到选择具有精播功能免耕播种机的机械化播种方式。2018年我国免耕播种机市场出现爆发式增长，2019年市场整体受部分省市补贴政策实施的影响有所下滑，2020年至今保持继续增长。在此背景下，国内免耕播种机企业纷纷扩产，较多小型厂商进入市场，市场出现良莠不齐的局面。

2、吉林康达市场占有率及变动情况、计算过程、相关依据

由于吉林康达免耕播种机主要销售区域集中在吉林省、辽宁省、黑龙江省及内蒙古自治区，2019-2021年度及2022年1-9月吉林康达市场占有率及计算过程如下：

注1：上表统计口径为吉林省、辽宁省（含大连市）、黑龙江省（含北大荒农垦集团）及内蒙古自治区四省农机购置补贴系统中免耕播种机的销售数量。

注2：因2021年相关省份开放农机购置补贴系统接受补贴申请的时间较晚，农业农村部农业机械化总站之后发布《关于修订〈2021-2023年全国农机购置补贴机具种类范围〉的通知》（农机化总站[2022]4号），补贴机具中原“免耕播种机”品目根据产品情况分别归入条播机、穴播机、单粒（精密）播种机中，吉林康达免耕播种机应归入“单粒（精密）播种机”。根据2022年11月对吉林省、辽宁省、黑龙江省和内蒙古四省补贴系统查询情况，四省实际执行该通知的具体情况有所不同，其中：吉林省补贴系统继续保留“免耕播种机”品目；辽宁省补贴系统在“单粒（精密）播种机”品目下,检索出“秧盘播种成套设备（含床土处理）”等非同类产品；黑龙江省补贴系统未将免耕播种机归入“单粒（精密）播种机”，而是归入“种子播前处理和育苗机械设备”品目下；内蒙古自治区补贴系统同时将免耕播种机归入“种子播前处理和育苗机械设备”和“单粒（精密）播种机”品目，但在“种子播前处理和育苗机械设备”品目下检索到“穴播机”等非同类产品。因此，2021年及2022年1-9月免耕播种机销售数量难以通过国家农机购置补贴系统进行准确统计。

注3：吉林康达销售数量为其实际销售给经销商的数量。

吉林康达免耕播种机市场占有率统计方法为：登录农业农村部农业机械化总站主办的中国农业机械化信息网（www.amic.agri.cn），进入“农机购置补贴信息公开专栏”，在“省级补贴专栏网址链接”选择相关省份或自治区，在各省或自治区农机购置补贴信息公开专栏中查找链接进入相关省份或自治区的农机购置补贴信息情况公开界面。公众亦可直接检索“农机购置与应用补贴信息”，进入相关省份农机购置补贴信息界面。

在相关界面，选择“年份”，补贴机具范围选择“种植施肥机械”之“播种机械”之“免耕播种机”品目，统计出该省进入补贴系统的免耕播种机的总量，计算吉林康达免耕播种机的占比。

3、报告期内吉林康达、大元机械主要产品价格和毛利率与其他5家可比公司存在较大差异的原因、合理性

（1）2019-2021年度及2022年1-9月吉林康达与大元机械及其他可比公司主要产品价格和毛利率情况

2022年10月14-20日对国家农机购置与应用补贴信息实时公开系统（吉林省、辽宁省（含大连）、黑龙江省（含北大荒农垦集团）、内蒙古自治区），下同）2019-2022年公示信息进行汇总，并根据公示系统中“购机日期”按年统计，2019-2021年度及2022年1-9月吉林康达、大元机械与其他可比公司主要产品价格的具体情况如下：

①2019年度

②2020年度

③2021年度

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